2013年注册会计师考试《税法》精选模拟题
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一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。)
1. 税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()
A.程序优于实体原则
B.税收效率原则
C.实质课税原则
D.法律优位原则
2. 下列关于涉税政策的陈述，不正确的是()。
A.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
B.出口货物零税率不等同于免税
C.不管因何种原因造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失均作进项税额转出
D.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税
3. 某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供展销会作会场样品用酒，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。(税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨)。应纳增值税()元。
A.1870
B.1970
C.2244
D.2440
4. 某商业企业(增值税一般纳税人)2011年1月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元(其中部分收入采用以旧换新，已扣除换回的旧金银首饰价值50000元)，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入1780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为()。
A.4048.29元
B.5983.16元
C.4081.62元
D.0元
5. 某金融企业从事债券买卖业务，2010年12月购入A.B两种债券，A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，另支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时已扣除支付的相关费用和税金1万元。该金融企业当月应纳营业税为()。
A.1185元
B.5000元
C.5500元
D.64000元
6. 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是()。
A.免抵税额
B.滞纳金
C.因漏缴营业税而交纳的罚款
D.进口货物缴纳的增值税税款
7. 某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年3月份从国外进口一批机器设备共20台，支付买价240万元，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计4万元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用3万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。
A.2540000
B.2320000
C.1850000
D.1240000
8. 某公司2006年1月购入一栋房屋，价款80万元，并取得发票，2010年10月将房屋转让，取得价款200万元，不能取得评估价格，评估价格为()万元。
A.80
B.90
C.100
D.130
9. 某沿海盐场自产液体盐500吨，其中200吨直接对外销售，其余用于加工固体盐80吨，当月全部售出。假设该盐场液体盐单位税额为2元/吨，固体盐12元/吨。该盐场应纳的资源税为()元。
A.400
B.800
C.960
D.1360
10. 某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地40000平方米，其中办公用房占地3000平方米，职工宿舍占地1000平方米;育林地8000平方米，运材道占地10000平方米，自办的林中度假村占地6000平方米，自然保护区占地10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1.2元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。
A.7200元
B.10800元
C.12000元
D.24000元
答案及解析
一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。)
1. [答案]A
[解析]程序优于实体原则,是指在税收争议发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
2. [答案]C
[解析]现行税法只对因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失作进项税额转出，其他原因，如天灾造成的不作进项税额转出。
3. [答案]C
[解析] ①应纳消费税=10×220=2200(元) ②应纳增值税=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元) 属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。
4. [答案]A
[解析]镀金、包金首饰在生产环节纳税。金银首饰以旧换新作为特殊规定，以实际收到的金额计算增值税及消费税，应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)。
5. [答案]C
[解析]债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。应纳营业税=[(65-50)+(75-80)+1]×5%=0.55(万元)=5500(元)。
6. [答案]A
[解析]罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据;城建税进口不征。
7. [答案]D
[解析]进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。 进口设备到岸价格=2400000+80000=2480000(元) 应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元)。
8. [答案]C
[解析]计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年，2006年1月购买至2010年10月转让，年限为4年9个月按5年计算，所以，评估价格=80*(1+5*5%)=100(万元)。
9. [答案]D
[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。该盐场应缴纳的资源税=200×2+80×12=1360(元)。
10. [答案]C
[解析]在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，以及办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税;林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道免征城镇土地使用税。自然保护区比照公园免征城镇土地使用税。应纳税额=(3000+1000+6000)×1.2=12000(元)。
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